El Internal Revenue Service aplica un criterio de presencia substancial para determinar si un no residente extranjero debe ser considerado residente estadounidense a los efectos tributarios, tomando en consideración la cantidad de días que la persona estuvo presente en los Estados Unidos durante un periodo determinado.
Según dicho criterio, una persona será considerada residente estadunidense siempre y cuando se den conjuntamente los siguientes requisitos:
- Si la persona estuvo presente en los Estados Unidos por 31 días como mínimo durante el año en curso, y
- Si la persona estuvo presente un total de 183 días sumando los días presente del año en curso con los últimos dos años anteriores, computando los días de la siguiente manera:
- La totalidad de los días presente en USA del año en curso
- 1/3 de los días presente en USA durante el primer año previo
- 1/6 de los días presente en USA durante el segundo año previo
Si el total suma 183 días, la persona será considerada residente estadounidense y estará obligada a presentar una declaración impositiva en los Estados Unidos. Existen algunas excepciones limitadas a esta prueba que pueden ser utilizadas.
Ejemplo: Asumiendo que la persona estuvo presente en los Estados Unidos un total de 120 días en el 2012, 120 días en el 2011 y 120 días en el 2010, se deben computar los dias presentes en USA de la siguiente manera:
120 días para el cálculo para el año 2012
40 días para el cálculo para el año 2011
20 días para el cálculo para el año 2010
Esto suma 180 días, lo cual quiere decir que faltaría 3 días de estadía para que la persona en cuestión sea considerada como residente estadounidense a los efectos tributarios.